引言：为什么2018年税务师考试真题值得回顾？
税务师考试作为财会领域的重要职业资格考试，其真题是备考的“黄金资源”。2018年的税务师考试真题不仅涵盖了当年的核心考点，还体现了考试的命题规律和难度水平。通过对2018年真题的回顾和答案解析，考生可以更好地理解考试重点、掌握解题技巧，并为后续备考提供明确的方向。
在本文中，我们将对2018年税务师考试的真题进行详细解析，重点分析各科目的核心考点和常见题型，帮助考生高效备考。
一、税法（一）：核心考点与真题解析
1. 增值税的计算与应用
增值税是税法（一）的核心内容之一，2018年真题中多次涉及增值税的计算题。
真题示例： 某企业为增值税一般纳税人，2018年5月销售货物取得不含税销售额500万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明的税额为65万元。计算该企业当月应纳增值税额。
解析： 根据增值税的计算公式： [ \text{应纳增值税额} = \text{销项税额} - \text{进项税额} ] 其中，销项税额 = 不含税销售额 × 增值税税率（假设税率为13%）。 [ \text{销项税额} = 500 \times 13\% = 65 \text{万元} ] [ \text{应纳增值税额} = 65 - 65 = 0 \text{万元} ] 因此，该企业当月应纳增值税额为0万元。
2. 消费税的计算
消费税是税法（一）的另一个重点，2018年真题中涉及消费税的计算题。
真题示例： 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，适用的消费税税率为15%。计算该企业当月应纳消费税额。
解析： 根据消费税的计算公式： [ \text{应纳消费税额} = \text{不含税销售额} \times \text{消费税税率} ] [ \text{应纳消费税额} = 200 \times 15\% = 30 \text{万元} ] 因此，该企业当月应纳消费税额为30万元。
二、税法（二）：核心考点与真题解析
1. 企业所得税的计算
企业所得税是税法（二）的核心内容，2018年真题中涉及企业所得税的综合计算题。
真题示例： 某企业2017年度境内应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为200万元，A国的企业所得税税率为30%。计算该企业2017年度应在中国缴纳的企业所得税额。
解析： 首先，计算该企业来源于A国的所得已在A国缴纳的所得税额： [ \text{A国已纳税额} = 200 \times 30\% = 60 \text{万元} ] 其次，计算该企业来源于A国的所得应在中国缴纳的所得税额： [ \text{A国所得应纳税额} = 200 \times 25\% = 50 \text{万元} ] 由于在A国已纳税额（60万元）大于应纳税额（50万元），因此超过部分（10万元）不能抵免。 最后，计算该企业2017年度应在中国缴纳的企业所得税额： [ \text{境内应纳税额} = 1000 \times 25\% = 250 \text{万元} ] [ \text{合计应纳税额} = 250 + 50 = 300 \text{万元} ] 因此，该企业2017年度应在中国缴纳的企业所得税额为300万元。
2. 个人所得税的计算
个人所得税是税法（二）的另一个重点，2018年真题中涉及个人所得税的计算题。
真题示例： 中国公民王某2018年10月取得工资薪金收入15000元，专项扣除（三险一金）为2000元，专项附加扣除为1000元。计算王某当月应预扣预缴的个人所得税额。
解析： 根据2018年修订的个人所得税法，计算步骤如下：
- 计算应纳税所得额： [ \text{应纳税所得额} = \text{收入} - \text{起征点} - \text{专项扣除} - \text{专项附加扣除} ] [ \text{应纳税所得额} = 15000 - 5000 - 2000 - 1000 = 7000 \text{元} ]
- 查找适用税率和速算扣除数： 根据税率表，7000元适用税率为10%，速算扣除数为210元。
- 计算应纳税额： [ \text{应纳税额} = \text{应纳税所得额} \times \text{税率} - \text{速算扣除数} ] [ \text{应纳税额} = 7000 \times 10\% - 210 = 490 \text{元} ] 因此，王某当月应预扣预缴的个人所得税额为490元。
三、涉税服务相关法律：核心考点与真题解析
1. 行政法与行政诉讼法
行政法与行政诉讼法是涉税服务相关法律的重点内容，2018年真题中涉及行政复议与行政诉讼的区分。
真题示例： 某企业对税务机关作出的罚款决定不服，拟申请行政复议或提起行政诉讼。根据行政法规定，该企业应在什么期限内申请行政复议或提起行政诉讼？
解析： 根据《行政复议法》和《行政诉讼法》的规定：
- 申请行政复议的期限：自知道该具体行政行为之日起60日内。
- 提起行政诉讼的期限：自知道该具体行政行为之日起6个月内。 因此，该企业应在60日内申请行政复议，或在6个月内提起行政诉讼。
2. 民法与商法
民法与商法是涉税服务相关法律的另一个重点，2018年真题中涉及公司法的相关规定。
真题示例： 某有限责任公司注册资本为1000万元，股东甲、乙、丙分别出资500万元、300万元、200万元。公司经营过程中，股东乙欲转让其全部股权给股东丁。根据《公司法》规定，股东乙的股权转让需满足什么条件？
解析： 根据《公司法》的规定，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东乙应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。 因此，股东乙的股权转让需经其他股东（甲、丙）过半数同意，即甲或丙中至少一人同意。
四、财务与会计：核心考点与真题解析
1. 会计分录的编制
会计分录是财务与会计的基础，2018年真题中涉及多项会计分录的编制。
真题示例： 某企业2018年5月1日购入一台设备，价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运杂费2万元。设备于5月10日投入使用。编制相关会计分录。
解析：
- 5月1日购入设备时：
借：固定资产 102万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 13万元
贷：银行存款 115万元
- 设备投入使用时（无需单独编制分录，购入时已计入固定资产）。
2. 财务报表的编制
财务报表是财务与会计的核心内容，2018年真题中涉及资产负债表和利润表的编制。
真题示例： 某企业2018年12月31日的资产、负债和所有者权益数据如下：
- 货币资金：500万元
- 应收账款：300万元
- 存货：200万元
- 固定资产：1000万元
- 短期借款：400万元
- 应付账款：300万元
- 长期借款：500万元
- 实收资本：800万元
- 未分配利润：200万元 编制该企业2018年12月31日的资产负债表。
解析： 资产负债表的编制遵循“资产=负债+所有者权益”的平衡公式。 资产总计： [ 500 + 300 + 200 + 1000 = 2000 \text{万元} ] 负债总计： [ 400 + 300 + 500 = 1200 \text{万元} ] 所有者权益总计： [ 800 + 200 = 1000 \text{万元} ] 因此，资产总计（2000万元）=负债总计（1200万元）+所有者权益总计（1000万元），符合平衡公式。
五、涉税服务实务：核心考点与真题解析
1. 税务代理的程序与方法
税务代理是涉税服务实务的重点内容，2018年真题中涉及税务代理的程序。
真题示例： 某企业委托税务师事务所办理2018年度企业所得税汇算清缴。简述税务代理的程序。
解析： 税务代理的程序一般包括以下步骤：
- 签订税务代理协议。
- 收集和整理相关资料。
- 进行税务审查和计算。
- 出具税务代理报告。
- 与企业沟通并确认结果。
2. 税务咨询与筹划
税务咨询与筹划是涉税服务实务的另一个重点，2018年真题中涉及税务筹划的方法。
真题示例： 某企业拟进行税务筹划，以降低企业所得税负担。简述可行的税务筹划方法。
解析： 可行的税务筹划方法包括：
- 合理利用税收优惠政策（如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等）。
- 优化企业组织结构（如设立子公司或分公司）。
- 合理安排收入和支出的时间。
- 利用不同的折旧方法。
六、高效备考建议
1. 制定科学的备考计划
备考税务师考试需要科学的计划。建议考生根据考试科目和自身情况，制定详细的备考时间表，确保每个科目都有足够的复习时间。
2. 注重真题练习
真题是备考的重要资源。建议考生反复练习历年真题，特别是2018年真题，掌握核心考点和解题技巧。
3. 理解而非死记硬背
税务师考试注重理解和应用，而非死记硬背。考生应注重理解税法原理和会计准则，灵活应对各种题型。
4. 参加培训课程或学习小组
参加培训课程或学习小组可以帮助考生系统学习，并与其他考生交流经验，提高备考效率。
结语
通过对2018年税务师考试真题的回顾和答案解析，考生可以更好地理解考试重点和命题规律。希望本文能为您的备考提供有价值的参考，助您高效备考，顺利通过税务师考试！