引言：为什么会计法律法规考试如此重要？

会计法律法规考试是会计从业资格、注册会计师（CPA）以及中高级会计职称考试中的核心组成部分。它不仅仅是对法律条文的死记硬背，更是对会计人员职业判断能力和风险意识的全面考察。在当前监管日益严格的环境下，掌握会计法律法规不仅是通过考试的关键，更是未来职业发展的基石。

根据2023年最新考试数据分析，会计法律法规部分的通过率通常低于其他实务科目，主要原因包括：

  • 法律条文繁多，记忆难度大
  • 考核方式灵活，需要理解应用
  • 新法规更新快，复习资料容易过时

本指南将系统梳理核心考点，并提供实用的答题技巧，帮助您高效备考。

第一部分：核心考点深度解析

1. 会计法律制度体系

核心考点：我国会计法律制度的四个层次及其相互关系

详细解析： 我国会计法律制度由以下四个层次构成，这是考试中的必考内容：

第一层次：会计法律

  • 定义：由全国人民代表大会及其常委会制定
  • 代表法律：《中华人民共和国会计法》（1985年通过，1999年修订，2017年修正）
  • 法律地位：会计工作的最高准则，是制定其他会计法规的依据
  • 关键条款：
    • 第三条：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整
    • 第五条：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督
    • 第十四条：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定

考试重点：会计法的适用范围、会计核算的基本要求、法律责任

第二层次：会计行政法规

  • 定义：由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布
  • 代表法规：
    • 《企业财务会计报告条例》（2000年国务院令第287号）
    • 《总会计师条例》（1990年国务院令第72号）
  • 关键内容：
    • 企业财务会计报告的构成（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注）
    • 总会计师的任职资格、职责和权限

第三层次：会计部门规章

  • 定义：由国务院组成部门（如财政部）制定
  • 代表规章：
    • 《企业会计准则——基本准则》（财政部令第76号）
    • 《会计从业资格管理办法》（已废止，但历史影响仍在）
    • 《代理记账管理办法》
  • 关键内容：
    • 会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）
    • 会计信息质量要求（可靠性、相关性、可理解性、可比性等）

第四层次：会计规范性文件

  • 定义：由国务院财政部门制定
  • 代表文件：
    • 《企业会计准则第14号——收入》
    • 2017年新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
    • 《小企业会计准则》
    • 《政府会计准则》

考试技巧：这四个层次的区分是高频考点，记忆口诀：”人大法、国务院规、财政部令、财政部文”。

2. 会计核算的法律规定

核心考点：会计核算的基本要求、内容、程序和方法

详细解析：

会计核算的基本要求

  1. 依法建账

    • 所有单位都必须依法设置会计账簿
    • 不具备建账条件的单位，经批准可以不设账，但应当委托代理记账
    • 案例：某个体工商户年营业额50万元，按规定应当设置账簿，但因无会计人员，委托代理记账公司办理

  2. 根据实际发生的经济业务进行核算

    • 必须以真实的经济业务为依据
    • 反面案例：某公司为虚增利润，虚构销售收入100万元，直接责任人被处以2000-20000元罚款，构成犯罪的追究刑事责任

  3. 保证会计资料的真实性和完整性

    • 会计凭证、账簿、报告必须真实、完整
    • 禁止行为：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告
    • 法律责任：通报、罚款（单位5000-100000元，个人3000-50000元）、行政处分、吊销会计从业资格证书、刑事责任

  4. 正确采用会计处理方法

    • 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更
    • 确需变更的，应当在附注中说明
    • 可变更情形：法律、行政法规或者国家统一的会计制度要求变更；会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息

  5. 正确使用会计记录文字

    • 应当使用中文
    • 民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字
    • 外商投资企业、外国企业可以同时使用一种外国文字

  6. 会计核算必须以人民币为记账本位币

    • 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币
    • 编制的财务会计报告必须折算为人民币

会计核算的内容

  1. 款项和有价证券的收付
  2. 财物的收发、增减和使用
  3. 债权债务的发生和结算
  4. 资本、基金的增减
  5. 收入、支出、费用、成本的计算
  6. 财务成果的计算和处理
  7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

会计年度

  • 我国采用公历年度，即每年1月1日至12月31日
  • 与国际会计准则一致，但与某些国家（如美国）不同

记账本位币

  • 一般以人民币为记账本位币
  • 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币
  • 重要考点：编报财务会计报告时必须折算为人民币

会计凭证

  • 原始凭证：经济业务发生时取得或填制的凭证

    • 基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额
    • 审核要点：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性
    • 错误更正：不得涂改、刮擦、挖补；金额错误必须由出具单位重开；其他内容错误可由出具单位重开或更正并加盖公章

  • 记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制

    • 基本内容：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章
    • 编制要求：内容完整、分类正确、连续编号

会计账簿

  • 种类：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿
  • 设置要求：所有单位都必须设置总账、现金日记账和银行存款日记账
  • 登记规则：
    • 依据审核无误的会计凭证登记
    • 连续编号，不得跳页、缺号
    • 发生错误按规定方法更正（划线更正法、红字更正法、补充登记法）
    • 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印

财务会计报告

  • 构成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
  • 编制要求：
    • 依据账簿记录编制
    • 内容完整、数字真实、计算准确、说明清楚、报送及时
    • 单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章
  • 对外提供：
    • 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告
    • 必须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供

会计档案

  • 范围：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料
  • 管理要求：
    • 由单位会计机构负责整理立卷，装订成册
    • 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后移交单位档案管理机构
    • 保管期限：永久、定期（3年、5年、10年、15年、25年）
    • 重要期限：
      • 会计凭证：15年
      • 会计账簿：15年（日记账25年）
      • 财务会计报告：永久（年度）、3年（月、季度）
      • 银行存款余额调节表、银行对账单：5年
      • 固定资产卡片：固定资产报废清理后保管5年
      • 会计档案保管清册、销毁清册：永久
  • 销毁程序：
    • 由单位档案机构和会计机构共同鉴定，编制销毁清册
    • 单位负责人在销毁清册上签署意见
    • 销毁时由单位档案机构和会计机构共同派员监销
    • 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止

财产清查

  • 定期清查：年末、季末、月末
  • 不定期清查：更换财产物资保管人员、发生自然灾害、上级单位检查等
  • 要求：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符

会计核算处理程序

  • 记账凭证核算程序：最基本的核算程序
  • 汇总记账凭证核算程序
  • 科目汇总表核算程序
  • 多栏式日记账核算程序
  • 日记总账核算程序

3. 会计监督体系

核心考点：单位内部会计监督、政府监督、社会监督的三位一体监督体系

详细解析：

单位内部会计监督

  • 主体：会计机构和会计人员
  • 对象：单位的经济活动
  • 基本要求：
    • 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
    • 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
    • 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
    • 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
  • 内部控制：这是内部监督的重要内容
    • 不相容职务分离控制
    • 授权批准控制
    • 会计系统控制
    • 预算控制
    • 财产保全控制
    • 风险控制
    • 内部报告控制
    • 电子信息技术控制

政府监督

  • 主体：财政部门（主要）、审计、税务、银行、证券监管、保险监管等
  • 财政部门的监督职责：
    • 是否依法设置会计账簿
    • 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
    • 会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定
    • 从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德
  • 审计机关的监督：对国有单位的财政收支、财务收支进行审计监督
  • 税务部门的监督：对纳税人、扣缴义务人的会计资料进行监督检查
  • 银行的监督：对开户单位的现金管理进行监督
  • 证券监管机构的监督：对上市公司的会计资料进行监督
  • 保险监管机构的监督：对保险公司的会计资料进行监督

社会监督

  • 主体：注册会计师及其所在的会计师事务所
  • 主要形式：审计和鉴证业务
  • 独立性要求：注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告
  • 法律责任：注册会计师对出具的审计报告负责
  • 特别规定：
    • 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同
    • 注册会计师不得有下列行为：
      • 在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产
      • 索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益
      • 接受委托催收债款
      • 允许他人以本人名义执行业务
      • 同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务
      • 对其能力进行广告宣传以招揽业务
      • 违反法律、行政法规的其他行为

4. 会计机构和会计人员

核心考点：会计机构设置、会计人员任职资格、会计工作交接

详细解析：

会计机构设置

  • 基本原则：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账
  • 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：
    • 坚持原则，廉洁奉公
    • 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历
    • 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识
    • 有较强的组织能力
    • 身体状况能够适应本职工作的要求

代理记账

  • 概念：指从事代理记账业务的中介机构接受委托办理会计业务
  • 申请条件：
    • 3名以上持有会计从业资格证书的专职人员
    • 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格
    • 3名以上专职人员
    • 有健全的代理记账业务内部规范
  • 业务范围：
    • 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算
    • 对外提供财务会计报告
    • 向税务机关提供税务资料
    • 委托人委托的其他会计业务
  • 法律责任：代理记账机构及其从业人员对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

会计从业资格（已取消，但历史影响）

  • 背景：2017年11月4日，第十二届全国人大常委会第三十次会议通过决定，取消会计从业资格证书
  • 现状：目前会计人员管理实行”会计人员信息采集和信用管理”制度
  • 过渡期政策：已取得的会计从业资格证书仍然可以作为能力水平的证明

会计人员职业道德

  • 核心内容：
    • 爱岗敬业
    • 诚实守信
    • 廉洁自律
    • 客观公正
    • 坚持准则
    • 提高技能
    • 参与管理
    • 强化服务

会计工作交接

  • 必须办理交接的情形：

    • 会计人员工作调动或者因故离职
    • 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的
    • 单位撤销、合并、分立时

  • 交接程序：

    1. 提出交接申请：会计人员在办理交接前，必须做好以下准备工作：

      • 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕
      • 尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章
      • 整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题写出书面说明材料
      • 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、库存现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事会计电算化工作的人员，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容

    2. 监交：

      • 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交
      • 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

    3. 移交点收：

      • 现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须在规定期限内负责查清处理
      • 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责
      • 银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物、往来单位、个人核对清楚
      • 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。实行会计电算化的单位，从事会计电算化工作的人员要将有关电子数据在实际操作状态下进行交接
      • 移交人员还必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收

    4. 专人负责监交：

      • 一般会计人员交接，由会计机构负责人监交
      • 会计机构负责人交接，由单位负责人监交，必要时主管单位派人会同监交

    5. 交接后的事项：

      • 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章
      • 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份
      • 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性
      • 会计人员办理交接手续后，如发现原经办的会计业务有违反财会制度和财经纪律的问题，其责任仍由原经办的会计人员负责

  • 临时交接：会计人员临时离职或者因病不能工作需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续

  • 责任划分：

    • 移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任
    • 接替人员对接替以后发生的会计事项负责
    • 如果接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经交接而推卸责任

5. 法律责任

核心考点：违反会计法的法律责任，包括行政责任和刑事责任

详细解析：

行政责任

  • 形式：行政处罚和行政处分

  • 行政处罚：由县级以上人民政府财政部门决定

    • 警告、通报批评
    • 罚款
    • 没收违法所得
    • 暂停或吊销会计从业资格证书（虽然已取消，但历史案例中仍有）
    • 其他行政处罚

  • 行政处分：由所在单位或者其上级单位、监察机关决定

    • 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除

刑事责任

  • 犯罪类型：
    • 提供虚假财会报告罪：依法承担信息披露义务的企业，向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金
    • 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金
    • 挪用公款罪、贪污罪、受贿罪等

具体违法行为及处罚

  1. 不依法设置会计账簿等违法行为

    • 行为：不依法设置会计账簿；私设会计账簿；未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；随意变更会计处理方法；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币；未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；任用会计人员不符合本法规定
    • 处罚：责令改正，通报；对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；会计人员有上述行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；有关法律对上述所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理

  2. 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告

    • 行为：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告
    • 处罚：通报；对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任

  3. 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

    • 行为：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告
    • 处罚：通报；对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，15年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金

  4. 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料

    • 行为：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料
    • 处罚：罚款（5000元以上5万元以下）；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任

  5. 单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复

    • 行为：单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复
    • 处罚：构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别

会计法律责任案例分析

案例1：某公司会计人员拒绝办理不合规业务被打击报复案

  • 案情：某公司会计王某发现公司总经理要求将一笔本应计入当期费用的支出资本化，以虚增利润。王某拒绝办理并向上级主管部门举报。总经理得知后，将王某调离会计岗位，安排到仓库做保管员。
  • 分析：总经理的行为构成打击报复。根据《会计法》规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以调离工作岗位等方式实行打击报复的，尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
  • 处理结果：财政部门责令公司恢复王某的会计岗位和职务，并对总经理给予行政警告处分。

案例2：某公司隐匿会计资料案

  • 案情：某公司因涉嫌偷税被税务机关检查，公司负责人指使会计人员将部分会计凭证和账簿藏匿，导致税务机关无法准确核实其收入。
  • 分析：该行为构成隐匿会计凭证、会计账簿罪。根据《会计法》和《刑法》规定，隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
  • 处理结果：公司被处以罚款，直接负责的主管人员和其他直接责任人员被依法追究刑事责任。

第二部分：高频考点总结与记忆技巧

高频考点TOP 10

  1. 会计法律制度的构成层次（必考）
  2. 会计核算的基本要求（高频）
  3. 原始凭证的填制与审核（高频）
  4. 会计账簿的登记规则（中频）
  5. 财务会计报告的编制与签章（高频）
  6. 会计档案的保管期限（必考）
  7. 单位内部会计监督（高频）
  8. 会计工作交接程序（高频）
  9. 违反会计法的法律责任（高频）
  10. 代理记账的条件与业务范围（中频）
  11. 会计人员职业道德（中频）

记忆技巧与口诀

1. 会计档案保管期限记忆口诀

凭证账簿十五年，银行对账五年限
月季报告三年整，年度报告永流传
会计档案保管清册、销毁清册永久存
固定资产卡片报废后五年

2. 违法行为罚款金额记忆口诀

不依法设账：单位3000-5万，个人2000-2万
伪造变造：单位5000-10万，个人3000-5万
隐匿销毁：单位5000-10万，个人3000-5万
授意指使：个人5000-5万

3. 会计核算内容记忆口诀

款项证券收支，财物收发增减
债权债务结算，基金资本增减
收入费用成本，财务成果处理
其他需要核算，七项内容记牢

4. 会计监督体系记忆口诀

内部监督是基础，政府监督是保障 社会监督是补充，三位一体保平安`

易错点辨析

易错点1：会计档案销毁

错误理解：会计档案保管期满就可以立即销毁 正确理解：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

易错点2：记账本位币

错误理解：所有单位都必须以人民币为记账本位币 正确理解：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币

易错点3：会计人员任用

错误理解：会计从业资格证书已取消，任何人都可以担任会计人员 **正确理解：虽然会计从业资格已取消，但会计人员仍需具备专业能力，单位任用会计人员应当符合相关规定，会计机构负责人需具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历

易错点4：原始凭证错误更正

错误理解：原始凭证金额错误，可以由出具单位在原始凭证上更正 正确理解：原始凭证金额错误，必须由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；其他内容错误可由出具单位重开或更正并加盖公章

易错点5：会计工作交接责任

错误理解：会计资料交接后，责任就转移给接替人员 正确理解：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任；接替人员对接替以后发生的会计事项负责

第三部分：答题技巧与实战演练

一、客观题答题技巧

1. 单项选择题

技巧：排除法、对比法、关键词法

实战示例： 题目：根据《会计法》规定，下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是（ ）。 A. 单位负责人 B. 会计机构和会计人员 C. 审计机构 D. 财政部门

解题思路：

  • 首先明确”单位内部会计监督”的关键词是”内部”
  • 排除C（审计机构）和D（财政部门），这两者属于外部监督
  • A（单位负责人）是监督对象而非主体
  • B（会计机构和会计人员）是单位内部会计监督的主体
  • 答案：B

2. 多项选择题

技巧：全面考虑、注意陷阱、宁可漏选不错选

实战示例： 题目：下列各项中，属于会计档案的有（ ）。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 财务会计报告 D. 年度生产计划 E. 银行对账单

解题思路：

  • 会计档案的定义：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料
  • A、B、C明显属于
  • D（年度生产计划）属于业务计划，不是会计资料
  • E（银行对账单）属于其他会计资料，是会计档案
  • 答案：A、B、C、E

3. 判断题

技巧：绝对性词语往往是错误的，相对性词语往往是正确的

实战示例： 题目：会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（ ）

解题思路：

  • 根据《会计档案管理办法》，保管期限确实从会计年度终了后的第一天算起
  • 该表述准确无误
  • 答案：√

二、案例分析题答题技巧

答题步骤

  1. 审题：明确题目要求，找出关键信息
  2. 定性：判断行为的性质（合法/违法）
  3. 找法：引用相关法律条文
  4. 分析：结合案例具体分析
  5. 结论：给出明确的处理意见

实战演练

案例背景： 2023年3月，某市财政局在对甲公司进行会计信息质量检查时发现：

  1. 公司未设置总账，仅设置了明细账和日记账
  2. 2022年12月，公司会计人员李某因病请假，由出纳王某临时接替李某的工作，但未办理会计工作交接手续
  3. 公司总经理张某要求会计人员将一笔本应计入费用的支出20万元资本化，以虚增利润
  4. 会计人员赵某拒绝办理，张某将其调离会计岗位，安排到销售部门工作
  5. 公司会计档案保管期限届满，张某决定将2018年的会计凭证和账簿全部销毁

问题：

  1. 指出甲公司存在的违法行为，并说明违反了哪些法律规定？
  2. 对这些违法行为应如何处理？
  3. 如果张某的行为构成犯罪，可能涉及哪些罪名？

参考答案：

问题1：违法行为分析

  1. 未设置总账：违反了《会计法》第三条”各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”的规定，也违反了《会计档案管理办法》关于会计账簿设置的要求。
  2. 未办理会计工作交接：违反了《会计法》第四十一条关于会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续的规定。
  3. 张某要求资本化虚增利润：违反了《会计法》第九条”各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定，属于伪造、变造会计资料行为。
  4. 对赵某打击报复：违反了《会计法》第五条”任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复”的规定。
  5. 擅自销毁会计档案：违反了《会计法》第二十三条和《会计档案管理办法》关于会计档案保管和销毁的规定，保管期满的会计档案必须按规定程序销毁，且未结清债权债务的原始凭证不得销毁。

问题2：处理意见

  1. 未设置总账：责令甲公司限期改正，通报批评，对单位处3000元以上5万元以下罚款，对直接负责的主管人员张某处2000元以上2万元以下罚款。
  2. 未办理交接：责令改正，对直接负责的主管人员张某给予行政处分。
  3. 要求资本化：对单位处5000元以上10万元以下罚款，对张某和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下罚款；属于国家工作人员的，给予撤职直至开除的行政处分；对会计人员，吊销会计从业资格证书（如适用）。
  4. 打击报复：责令恢复赵某的名誉和原有职务、级别，对张某依法给予降级、撤职或开除的行政处分。
  5. 擅自销毁会计档案：对单位处5000元以上10万元以下罚款，对张某和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下罚款；如构成犯罪，追究刑事责任。

问题3：可能涉及的罪名

  1. 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪：如果销毁的会计资料涉及逃避税务检查等情节严重的情况
  2. 提供虚假财会报告罪：如果虚增利润后对外提供虚假财务报告
  3. 打击报复会计、统计人员罪：如果对赵某的报复行为情节严重
  4. 挪用公款罪、贪污罪、受贿罪：如果张某是国家工作人员且涉及其他经济犯罪

三、简答题/综合题答题技巧

答题模板

问题：简述单位内部会计监督的基本要求

答题模板：

  1. 概念引入：单位内部会计监督是指会计机构和会计人员对单位经济活动进行的监督。
  2. 基本要求（分点阐述）：
    • 第一，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
    • 第二，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
    • 第三，财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
    • 第四，对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
  3. 总结：这些要求共同构成了单位内部会计监督制度的核心内容，是保证会计信息质量的重要措施。

四、考试时间分配建议

题型 题量 分值 建议时间 得分策略
单项选择题 20-25题 20-25分 15-20分钟 保80%争100%
多项选择题 10-15题 20-30分 15-20分钟 宁可少选不冒险
判断题 10题 10分 5-10分钟 注意绝对性词语
计算分析题 2-3题 15-20分 20-25分钟 分步计算，写清过程
综合分析题 1-2题 20-25分 25-30分钟 分析透彻，引用法条

五、考场应急技巧

  1. 遇到完全不会的题：先跳过，做标记，最后回头再做
  2. 时间不够用：优先保证客观题得分，案例题写要点
  3. 记忆模糊时：用相近知识点推导，或用常识判断
  4. 计算题卡壳：列出公式，写出已知条件，争取步骤分
  5. 检查环节：重点检查判断题、计算题的数字和单位

第四部分：最新法规更新与考试热点

2023-2024年重要更新

1. 《会计法》修正（2017年）的持续影响

  • 会计从业资格证书正式取消
  • 会计人员管理实行信息采集和信用管理
  • 加强了对会计人员专业能力和职业道德的要求

2. 新《会计档案管理办法》（财政部国家档案局令第79号）

  • 电子会计档案的法律地位正式确立
  • 明确了电子会计档案的管理要求
  • 调整了部分类别的保管期限

3. 政府会计准则制度全面实施

  • 2019年1月1日起，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行
  • 考试中可能涉及政府会计与财务会计的”双功能、双基础、双报告”模式

4. 会计信用管理体系建设

  • 财政部《会计人员管理办法》（2018年）强调会计人员职业道德
  • 会计人员信用信息将纳入全国信用信息共享平台
  • 严重失信会计人员将被列入”黑名单”

5. 电子发票与会计核算

  • 全面推广电子发票对会计核算的影响
  • 电子会计凭证的报销入账归档要求
  • 数字化转型对会计监督的影响

2024年考试热点预测

  1. 电子会计档案管理：结合《会计档案管理办法》修订，考察电子会计档案的归档、保管和利用
  2. 会计信用管理：结合《会计人员管理办法》，考察会计人员职业道德和信用管理
  3. 政府会计改革：政府会计准则制度的实施对行政事业单位会计核算的影响
  4. 数字化转型：会计数字化对传统会计法规的挑战与应对
  5. 新经济业态：平台经济、共享经济等新业态下的会计法规适用问题

第五部分：复习计划与备考策略

一、三轮复习法

第一轮：基础学习（建议时间：3-4周）

  • 目标：全面覆盖考点，建立知识框架
  • 方法：
    • 通读教材，理解基本概念
    • 制作思维导图，梳理知识体系
    • 完成章节练习题，检验理解程度
    • 重点掌握：会计法律制度体系、会计核算基本要求、会计档案保管期限

第二轮：强化提升（建议时间：2-3周）

  • 目标：攻克重点难点，提高解题能力
  • 方法：
    • 精读重点章节，深入理解法律条文
    • 大量刷题，特别是历年真题
    • 整理错题本，分析错误原因
    • 重点突破：法律责任、会计工作交接、会计监督

第三轮：冲刺模拟（建议时间：1-2周）

  • 目标：模拟实战，查漏补缺
  • 方法：
    • 按考试时间进行全真模拟
    • 回归教材，复习易错点
    • 背诵记忆高频考点和口诀
    • 调整心态，保持状态

二、每日学习计划（参考）

时间段 学习内容 学习方法
早上（1小时） 背诵记忆口诀、重点法条 朗读、默写
上午（2小时） 新知识点学习 看教材、听网课、做笔记
下午（2小时） 章节练习题 刷题、整理错题
晚上（1小时） 复习当天内容、预习次日内容 思维导图、知识串联

三、高效记忆方法

  1. 联想记忆法：将抽象的法律条文与具体案例联系
  2. 对比记忆法：将相似知识点对比记忆，如不同违法行为的处罚金额
  3. 口诀记忆法：自编或使用现成口诀记忆枯燥数据
  4. 图表记忆法：用表格、流程图整理复杂内容
  5. 场景记忆法：想象自己是会计人员，如何处理具体业务

四、备考资源推荐

  1. 官方教材：财政部编写的考试教材（最权威）
  2. 历年真题：近5年考试真题（最接近实战）
  3. 法规汇编：最新《会计法》及相关配套法规
  4. 在线题库：中华会计网校、东奥会计在线等平台的题库
  5. 学习社群：加入备考群，交流学习心得

五、常见误区与规避

误区1：死记硬背法条

问题：只背条文不理解内涵，案例题不会分析 规避：结合案例理解法条，多做案例分析题

误区2：忽视最新法规

问题：用旧知识回答新问题，答案不符合最新规定 规避：关注财政部官网，及时更新知识库

误区3：只刷题不看书

问题：知识点掌握不系统，遇到综合题无从下手 规避：先系统学习，再针对性刷题

误区4：考前突击

问题：会计法律法规内容多，突击难以覆盖全部考点 规避：制定长期计划，循序渐进

误区5：忽视客观题技巧

问题：在难题上浪费时间，导致简单题失分 规避：掌握客观题技巧，保证基础得分

第六部分：模拟试题与答案解析

模拟试题（一）

一、单项选择题（每题1分，共10题）

  1. 我国的会计法律制度由四个层次构成，下列属于会计行政法规的是（ ）。 A. 《会计法》 B. 《企业会计准则——基本准则》 C. 《企业财务会计报告条例》 D. 《会计从业资格管理办法》

  2. 根据《会计法》规定，会计核算必须以（ ）为记账本位币。 A. 美元 B. 人民币 C. 欧元 D. 单位自选货币

  3. 会计档案的保管期限，从（ ）算起。 A. 会计年度开始 B. 会计年度终了后第一天 C. 会计月份终了后第一天 D. 会计资料形成之日

  4. 下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 财务会计报告 D. 年度生产计划

  5. 一般会计人员办理交接手续，由（ ）监交。 A. 单位负责人 B. 会计机构负责人 C. 上级单位派人 D. 财政部门人员

  6. 根据《会计法》规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，对单位并处（ ）的罚款。 A. 3000元以上5万元以下 B. 5000元以上10万元以下 C. 1万元以上10万元以下 D. 2万元以上20万元以下

  7. 下列关于原始凭证错误更正的说法，正确的是（ ）。 A. 原始凭证金额错误，可由出具单位在原始凭证上更正 B. 原始凭证金额错误，应由出具单位重开 C. 原始凭证其他内容错误，必须重开 D. 原始凭证错误，可由本单位会计人员自行更正

  8. 根据《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（ ）以上经历。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年

  9. 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是（ ）。 A. 单位负责人 B. 会计机构和会计人员 C. 内部审计机构 D. 纪检监察部门

  10. 会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，应当（ ）。 A. 按单位负责人的意见办理 B. 拒绝办理 C. 变通办理 D. 先办理后报告

二、多项选择题（每题2分，共5题）

  1. 下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。 A. 款项和有价证券的收付 B. 财物的收发、增减和使用 C. 债权债务的发生和结算 D. 收入、支出、费用、成本的计算 E. 年度生产计划的制定

  2. 下列关于会计档案保管期限的表述中，正确的有（ ）。 A. 会计凭证保管15年 B. 会计账簿保管15年（日记账25年） C. 月度财务会计报告保管3年 D. 年度财务会计报告保管永久 E. 银行对账单保管5年

  3. 下列各项中，属于违反《会计法》行为的有（ ）。 A. 不依法设置会计账簿 B. 私设会计账簿 C. 未按照规定填制原始凭证 D. 随意变更会计处理方法 E. 任用会计人员不符合规定

  4. 下列关于会计工作交接的表述中，正确的有（ ）。 A. 会计人员调动工作应当办理交接 B. 会计人员离职应当办理交接 C. 一般会计人员交接由会计机构负责人监交 D. 会计机构负责人交接由单位负责人监交 E. 交接后接替人员应当另立新账

  5. 下列各项中，属于会计人员职业道德内容的有（ ）。 A. 爱岗敬业 B. 诚实守信 C. 廉洁自律 D. 客观公正 E. 参与管理

三、判断题（每题1分，共5题）

  1. 我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（ ）

  2. 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。（ ）

  3. 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ）

  4. 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案可以销毁。（ ）

  5. 单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（ ）

四、案例分析题（共20分）

  1. 2023年5月，某市财政局在对乙公司检查时发现： （1）公司会计人员钱某将一张金额为5000元的购货发票金额误写为50000元，并已登记入账； （2）公司出纳孙某同时兼任会计档案保管工作； （3）公司2022年的会计档案保管期满，公司负责人李某决定将其销毁； （4）会计人员周某拒绝办理不合规的报销业务，李某将其调离会计岗位。

    要求：根据上述情况，回答下列问题： （1）指出乙公司存在的违法情形，并说明违反了哪些规定？（8分） （2）对这些违法行为应如何处理？（8分） （3）如果李某的行为构成犯罪，可能涉及哪些罪名？（4分）

参考答案与解析

一、单项选择题

  1. C 解析：A是会计法律，B是会计部门规章，D是会计部门规章（已废止），C是会计行政法规
  2. B 解析：《会计法》第九条规定，会计核算以人民币为记账本位币
  3. B 解析：《会计档案管理办法》规定，保管期限从会计年度终了后的第一天算起
  4. D 解析：年度生产计划属于业务计划，不是会计资料
  5. B 解析：《会计法》第四十一条规定，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交
  6. B 解析：《会计法》第四十三条规定，对单位并处5000元以上10万元以下罚款
  7. B 解析：原始凭证金额错误必须由出具单位重开，其他内容错误可更正并加盖公章
  8. C 解析：《会计法》第三十八条规定，从事会计工作3年以上经历
  9. B 解析：单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员
  10. B 解析：《会计法》第二十八条规定，会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，应当拒绝办理

二、多项选择题

  1. ABCD 解析：E不属于会计核算内容
  2. ABCDE 解析：全部正确，符合《会计档案管理办法》规定
  3. ABCDE 解析：全部属于违反《会计法》的行为
  4. ABCD 解析：E错误，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得另立新账
  5. ABCDE 解析：全部属于会计人员职业道德内容

三、判断题

  1. √ 解析：符合《会计法》规定
  2. √ 解析：符合《会计法》规定
  3. √ 解析：符合原始凭证管理规定
  4. × 解析：正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁
  5. √ 解析：符合《会计法》规定

四、案例分析题

（1）违法情形分析： ① 原始凭证金额错误登记入账：违反了原始凭证金额错误必须重开的规定，也违反了会计核算真实性原则 ② 出纳兼任会计档案保管：违反了不相容职务分离原则，违反了内部控制要求 ③ 擅自销毁会计档案：违反了会计档案销毁程序规定，未编制销毁清册，未经审批 ④ 对会计人员打击报复：违反了《会计法》关于保护会计人员依法履行职责的规定

（2）处理意见： ① 责令乙公司限期改正，对单位处3000元以上5万元以下罚款，对直接负责的主管人员李某处2000元以上2万元以下罚款 ② 责令乙公司调整岗位，实行不相容职务分离 ③ 对单位处5000元以上10万元以下罚款，对李某和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下罚款 ④ 责令恢复周某的名誉和原有职务，对李某依法给予行政处分

（3）可能涉及的罪名： ① 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪 ② 打击报复会计、统计人员罪 ③ 如涉及其他经济问题，可能涉及挪用公款罪、贪污罪等

第七部分：考试当天注意事项

考前准备

  1. 证件准备：身份证、准考证（打印2份备用）
  2. 文具准备：2B铅笔、橡皮、黑色签字笔（2支）、计算器（无存储功能）
  3. 其他物品：手表、水、纸巾

考场策略

  1. 提前到达：至少提前30分钟到达考场
  2. 熟悉环境：找到座位、洗手间位置
  3. 调整心态：深呼吸，保持平静

答题流程

  1. 浏览试卷：快速浏览全卷，了解题量和难度
  2. 先易后难：先做有把握的题目，建立信心
  3. 标记难题：不会的题目做标记，回头再做
  4. 填涂答题卡：做一题涂一题，避免最后集中填涂出错
  5. 检查环节：重点检查判断题、计算题

心态调整

  1. 紧张应对：如果紧张，深呼吸3次，默念”我能行”
  2. 遇到难题：跳过，先做会的，回头再思考
  3. 时间管理：每30分钟看一次时间，调整答题速度
  4. 考后不议：考完一科忘一科，不对答案，全力准备下一科

结语

会计法律法规考试不仅是对知识的检验，更是对职业素养的考察。通过系统复习、掌握技巧、调整心态，您一定能够顺利通过考试。记住，法律条文是冰冷的，但会计工作是有温度的。理解法律背后的精神，培养职业判断能力，这才是考试的真正目的。

最后，祝您考试顺利，取得理想成绩！在未来的会计职业生涯中，始终牢记”诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业信条，为维护社会主义市场经济秩序贡献力量。

附录：重要法规索引

  1. 《中华人民共和国会计法》
  2. 《企业财务会计报告条例》
  3. 《会计档案管理办法》
  4. 《会计人员管理办法》
  5. 《企业会计准则——基本准则》
  6. 《代理记账管理办法》

重要网址：

  • 中华人民共和国财政部：www.mof.gov.cn
  • 中国会计准则委员会：www.casc.org.cn

本指南基于截至2023年12月的最新法规编写，如有更新请以财政部最新发布为准。